Ciudad de México, México.– El reparto de utilidades (PTU) 2025 es una de las obligaciones fiscales más importantes para las empresas mexicanas. Este derecho, respaldado por la Constitución y la Ley Federal del Trabajo, garantiza que los trabajadores reciban una parte proporcional de las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio fiscal anterior. Además de ser un compromiso legal, el PTU puede fortalecer la relación entre empresa y colaboradores si se maneja con transparencia y puntualidad.
¿Qué es la PTU y quién debe pagarla?
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) está contemplada en el artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Todas las empresas que hayan generado utilidades en el ejercicio fiscal 2024 y no estén exentas según el artículo 126, deben repartir el 10% de esas utilidades entre sus empleados.
Entre las empresas exentas se encuentran las de nueva creación, las que desarrollan productos nuevos (durante los primeros dos años), instituciones sin fines de lucro, y organismos como el IMSS o los que realizan actividades culturales o asistenciales.
¿Cuándo se debe pagar el PTU 2025?
- Personas morales: hasta el 30 de mayo de 2025.
- Personas físicas con actividad empresarial: hasta el 29 de junio de 2025.
- Estas fechas corresponden a los 60 días posteriores a la presentación de la declaración anual del ISR.
¿Quiénes tienen derecho a recibir la PTU?
Todos los trabajadores con una relación subordinada, por contrato temporal o permanente, tienen derecho a la PTU, incluso si ya fueron dados de baja, siempre que hayan trabajado más de 60 días en el año fiscal correspondiente. No tienen derecho a participar socios, accionistas, directores, gerentes generales ni trabajadores eventuales con menos de 60 días laborados.
¿Cómo se calcula el PTU?
El cálculo de la PTU parte de la utilidad fiscal ajustada, que se obtiene restando de los ingresos acumulables las deducciones autorizadas. Sobre esta base, se aplica el 10%, que representa el monto total a repartir.
Ese monto se divide en dos partes iguales:
- 50% se distribuye equitativamente según los días trabajados por cada empleado.
- 50% se reparte proporcionalmente al salario devengado por cada trabajador.
Ejemplo práctico:
- Utilidad gravable: $1,000,000
- 10% a repartir: $100,000
- $50,000 se reparte según días trabajados.
- $50,000 se reparte según salarios percibidos.
¿Qué salario se usa como base?
Se utiliza el salario diario ordinario, excluyendo gratificaciones, comisiones y percepciones extraordinarias, de acuerdo con el artículo 124 de la LFT.
Además, desde 2021, la reforma laboral impone un tope: se debe pagar el monto más favorable para el trabajador entre:
- Tres meses de su salario ordinario, o
- El promedio de la PTU recibida en los últimos tres años.
- Este límite está regulado por el artículo 127, fracción VIII, de la LFT.
¿Qué pasa con empleados dados de baja?
Los extrabajadores que laboraron en 2024 deben incluirse en el cálculo. El patrón está obligado a localizarlos y entregarles su parte proporcional. Si no reclaman su PTU en un año, el monto puede ser reasignado conforme a las políticas internas.
¿Qué pasa si no se paga la PTU?
No pagar el PTU puede generar sanciones de entre 250 y 5,000 UMAs, conforme al artículo 994 de la LFT. Además, el patrón debe conservar evidencia del pago (CFDI timbrado, recibos firmados, transferencias bancarias).
¿Cómo se timbra la PTU en CFDI 4.0?
La PTU debe registrarse en el CFDI de nómina bajo el concepto clave 003 y cumplir con el complemento de nómina versión 1.2. Es indispensable tener los datos fiscales actualizados de cada trabajador, como RFC, nombre, código postal y régimen fiscal.